Sociálna poisťovňa a zmeny platné od 1. júla 2019

Povinné poistenie SZČO
- vzniká od 1.7.2019 fyzickým osobám, ktoré za kalendárny rok 2018 dosiahli príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 5 724 EUR
- SZČO, ktoré dosiahli príjem rovný alebo nižší ako 5 724 eur, povinné poistenie nevzniká, resp. od 1.7.2019 im zanikne
- SZČO zaplatia poistné v novo určenej výške do 8.8.2019 za mesiac júl 2019
- netýka sa to SZČO, ktoré podávajú daňové priznanie v predĺženej lehote, títo dostanú informáciu o poistnom neskôr a novo určené poistné prvý raz zaplatia do 8.11.2019

Zmeny v exekúciách a predčasnom dôchodku
- od 1.7.2019 sa mení výška životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu na 210,20 EUR mesačne
- Sociálna poisťovňa bude väčšine dôchodcov, ktorým z dôchodku vykonáva exekučné zrážky, poukazovať vyšší dôchodok a to z dôvodu, že dôchodcovi po vykonaní exekučných zrážok musí zostať 210,20 EUR mesačne
- ak dôchodca poskytuje výživné, zostávajúca suma sa zvyšuje o 105,10 EUR mesačne za každú vyživovanú osobu
- od 1.7.2019 nárok na predčasný starobný dôchodok vznikne od výšky 252,30 EUR mesačne

Maximálna výška dávky v nezamestnanosti
- od 1.7.2019 sa pre nových žiadateľov zvýši maximálna dávka v nezamestnanosti, pri 31-dňovom mesiaci bude jej maximálna výška 1 032,50 EUR a v 30-dňovom mesiaci sa dávka zvýši na 999,20 EUR

Stravovanie zamestnancov - zmena od 1. júla 2019

V Zbierke zákonov SR bolo zverejnené Opatrenie č. 176/2019 o sumách stravného, ktorým sa s účinnosťou od 1.7.2019 ustanovujú pre tuzemské pracovné cesty sumy stravného pre časové pásma nasledovne:

a) 5,10 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
b) 7,60 eura pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
c) 11,60 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.

Od výšky stravného pre pracovné cesty pre časové pásmo 5 – 12 hodín sa odvíja maximálny príspevok zamestnávateľa na stravovanie a minimálna hodnota stravovacej poukážky.

Číselné zmeny pre:
Príspevok zamestnávateľa na stravovanie

- zamestnávateľ prispieva na stravovanie v sume najmenej 55% ceny jedla, najviac na každé jedlo do sumy 55% stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín

- stravné pri pracovnej ceste pre časové pásmo 5 – 12 hodín sa zvyšuje na 5,10 €, maximálny daňovo uznateľný náklad = príspevok zamestnávateľa na stravovanie je 2,81 €

Stravovacie poukážky
- min. 75 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín, prepočet: 5,10 x 0,75. Minimálna hodnota stravovacej poukážky bude od 1.7.2019 vo výške 3,83 €;

- zároveň si prepočítame minimálny príspevok zamestnávateľa pri poskytovaní stravovacích poukážok nasledovne: 3,83 x 0,55 = 2,11 €

- nezabúdajme na príspevok zo sociálneho fondu

Zamestnávatelia z 13. platu vyplateného tento rok stále platíte odvody do Sociálnej poisťovne

Pripomíname, že 13. plat, ktorý zamestnávatelia vyplatia zamestnancom v júni 2019, vstupuje do vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie.


Poistné zamestnávatelia zaplatia z celého 13. platu (do výšky max. vymeriavacieho základu). Od platenia poistného na sociálne poistenie 13. plat v tomto roku oslobodený ešte nie je. 

Oslobodenie od platenia poistného z 13. platu bude účinné až od roku 2021.

Podnikové štipendiá

Novela zákona o vysokých školách upravuje i “náš” zákon č. 595/2003 o dani z príjmov.

Od 1.7.2019 podnikové štipendiá poskytované študentom vysokých škôl podľa osobitného predpisu, budú oslobodené od dane a zároveň tieto štipendiá budú u podnikateľa daňovo uznaným nákladom.

 

Tešíte sa už na 13. a 14. plat od svojho zamestnávateľa?

Bude oslobodený od dane z príjmov, teda na vašom bankovom účte pribudne vyššia čiastka? 

Hneď úvodom podotýkame, že zákon neprikazuje zamestnávateľovi vyplácať 13. a 14. mzdu.

Ak však využíva túto formu odmeňovania:
S účinnosťou od 1.3.2019 sa upravili podmienky pre oslobodenie tzv. 13. mzdy od dane z príjmov, ktoré sa prvýkrát použijú na 13. mzdu vyplatenú v mesiaci jún 2019.

Oslobodenie 13. mzdy od dane z príjmov
Od dane je oslobodená suma najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov

Splnenie dvoch podmienok:
• 13. mzda musí byť vyplatená najmenej vo výške 500 eur od jedného zamestnávateľa, v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka
• zamestnanec má k 30.4. príslušného roka, u tohto zamestnávateľa, nepretržite odpracovaných aspoň 24 mesiacov (príklad: podmienka odpracovania 24 mesiacov k 30.4.2019 je splnená vtedy, ak zamestnanec nastúpil do pracovného pomeru najneskôr k 1.5.2017)

Oslobodenie 14. mzdy od dane z príjmov
Od dane je oslobodená suma najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov

Splnenie troch podmienok:
• 14. mzda musí byť vyplatená najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca, v mesiaci december príslušného kalendárneho roka
• zamestnanec má k 31.10. príslušného roka u tohto zamestnávateľa nepretržite odpracovaných aspoň 48 mesiacov,
• zamestnancovi bola vyplatená tzv. 13. mzda spĺňajúca podmienky oslobodenia

Zamestnanci máte posledné dni na poukázanie podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby

Zamestnanci, ktorým zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane, môžu darovať podiel zo svojich zaplatených daní do 30.4.2019.

Darovať 2 % alebo 3 % zo zaplatených daní z príjmov môžete občianskym združeniam, neziskovým organizáciám alebo nadáciám.

Predložíte Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov na osobitnom predpísanom tlačive (vzor vyhlásenia za rok 2018 je zverejnený na webe finančnej správy). Môžete poukázať 2 % alebo 3 % len jednému prijímateľovi, pričom podiel zaplatenej dane musí byť najmenej 3 EURá. 3 % poukážete, iba ak ste vykonávali v roku 2018 dobrovoľnícku činnosť v rozsahu najmenej 40 hodín. V takomto prípade ste povinní doložiť aj písomné potvrdenie o tejto dobrovoľníckej činnosti.

Prílohou vyhlásenia je aj potvrdenie o zaplatení dane, ktoré Vám vystaví zamestnávateľ. Vyhlásenie spolu s potvrdením od zamestnávateľa môžete podať na ktoromkoľvek daňovom úrade, poslať ho poštou, prípadne elektronicky.

Zoznam oprávnených prijímateľov podielu zaplatenej dane je zverejnený na www.notar.sk.

Pokladnica e-kasa klient

Najprv si zopakujme známe:

zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ERP) sa vzťahuje na podnikateľov, ktorí predávajú tovar alebo poskytujú služby vymedzené v prílohe zákona, na území SR a prijímajú tržby v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť (karty, poukážky..).

Zákon platí aj pre zahraničných podnikateľov na našom území.

Títo podnikatelia v súčasnosti na evidenciu prijatých tržieb používajú elektronické registračné pokladnice alebo virtuálne registračné pokladnice.

 

Od 1.4.2019 sa zavádza používanie nového typu pokladnice – pokladnice e-kasa klient, ktorou je:

• virtuálna registračná pokladnica (VRP)
• on-line registračná pokladnica (ORP)   

Podnikateľ, ktorý už používa na evidenciu tržieb ERP, môže najskôr od 1.4.2019 začať používať on-line registračnú pokladnicu a je povinný on-line registračnú pokladnicu začať používať najneskôr od 1.7.2019.

Podnikateľ má ale aj právo rozhodnúť sa pre používanie virtuálnej registračnej pokladnice.

 

Podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť evidovať tržby podľa zákona o ERP prvýkrát od 1.4.2019, je povinný používať pokladnicu e-kasa klient (rozhodne sa či VRP alebo ORP). Tento podnikateľ sa nemôže rozhodnúť, že bude od 1.4.2019 do 30.6.2019 používať ERP.

Napríklad:

- nový podnikateľ, ktorý začne predávať tovar od 1.4.2019

- podnikateľ, ktorý poskytoval iba služby neuvedené v prílohe zákona a od 1.4.2019 alebo neskôr začne poskytovať služby uvedené v prílohe zákona alebo začne predávať tovar

- podnikateľ, na ktorého sa od 1.4.2019 už nevzťahuje výnimka z povinnosti evidovať tržbu (za podnikateľa s ťažkým zdravotným postihnutím začne prijímať tržbu za predaný tovar zamestnanec, ktorý nie je osobou s ťažkým zdravotným postihnutím)

 

Podnikatelia budú povinní najneskôr od 1.7.2019 používať na evidenciu prijatých tržieb výlučne pokladnice e-kasa klient.

Používanie elektronických registračných pokladníc sa ukončí k 30.6.2019.

Podnikateľ, ktorý používa na evidenciu tržieb VRP, ju môže používať naďalej, ale môže sa rozhodnúť, či od 1.4.2019 začne používať ORP alebo ďalšiu VRP.

Elektronická komunikácia s finančnou správou.

Naši klienti sa na nás často obracajú s otázkou (ne)povinnosti elektronickej komunikácie s finančnou správou, dnešný príspevok zhrnie danú problematiku.

Povinná elektronická komunikácia (doručovať podania elektronickými prostriedkami) je pre:
- platiteľov DPH a ich zástupcov
- právnické osoby zapísané v obchodnom registri a ich zástupcov
- fyzické osoby – podnikateľov registrovaných pre daň z príjmov a ich zástupcov

- daňových poradcov za daňový subjekt, ktorého zastupujú pri správe daní
- advokátov za daňový subjekt, ktorého zastupujú pri správe daní.

K fyzickým osobám – podnikateľom – ide o fyzickú osobu:
a) zapísanú v obchodnom registri
b) ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia
c) ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov
d) ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu.

Kto nemusí elektronicky komunikovať (ale môže dobrovoľne):
- fyzická osoba, ktorá vykonáva činnosť, ktorá nie je podnikaním (a to ani v prípade, ak je registrovaná na daň z príjmov podľa § 49a zákona o dani z príjmov)
Príklady:
činnosť podľa autorského zákona (umelec),
činnosť znalca, tlmočníka a prekladateľa podľa zákona o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch,
činnosť osobného asistenta,

fyzická osoba, ktorá iba prenajíma nehnuteľnosť bez živnostenského oprávnenia
- daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie podľa § 12 ods. 3 zákona o dani z príjmov

Príklady:
občianske združenia,
štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti,
spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov,
obce,
vyššie územné celky,
príspevkové a rozpočtové organizácie, nadácie

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania

Je tu marec a termín na podanie daňového priznania sa blíži. 

Kedže 31.3.2019 pripadne tento rok na nedeľu, 1.4.2019 je posledným dňom na podanie priznania ako i zaplatenia dane.

Vy, ktorí nestíhate, či ste daňovníkmi fyzickými osobami alebo právnickými osobami a nie ste v konkurze či likvidácii, nezabudnite do konca marca podať na predpísanom tlačive Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania.

Lehotu si môžete predĺžiť do 30.6.2019 alebo až do 30.9.2019, ak ste poberali zdaniteľné príjmy zo zahraničia.

Slováci a príjmy zo zdrojov v zahraničí

Ako vieme, rezidenti Slovenskej republiky, ktorí pracovali, podnikali, či mali iný príjem v zahraničí si musia vysporiadať svoju daňovú povinnosť podaním daňového priznania na Slovensku (ak za rok 2018 dosiahli zdaniteľné príjmy presahujúce 1 915,01 EUR resp. vykázali daňovú stratu). 

Platí to aj v prípade, ak na Slovensku nedosiahli žiaden príjem.

Lehotu na podanie daňového priznania si môžu predĺžiť podaním oznámenia o predĺžení lehoty na predpísanom tlačive až o šesť kalendárnych mesiacov, t.j. do 30.9.2019.

Na príjmy zdanené v zahraničí použijú príslušnú metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia. To znamená, že daň sa nebude platiť dvakrát.

Príklady:
- daňovník pracoval v Nemecku ako živnostník, kde mal povinnosť zdaniť svoje príjmy (vznikla mu stála prevádzkareň), v SR uplatní metódu vyňatia príjmov

- daňovník pracoval časť roka ako zamestnanec v Česku, český zamestnávateľ mu zdaňoval príjmy v ČR, v SR uplatní metódu zápočtu dane alebo metódu vyňatia príjmov, ak je táto pre neho výhodnejšia

Môže si daňovník uplatniť pri vyššie uvedených príkladoch nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka? Áno, môže a to v plnom rozsahu 3 830,02 EUR (ak jeho základ dane je rovný alebo nižší ako suma 19 948,- EUR)

Môže si uplatniť daňový bonus na dieťa? Môže, ak spĺňa zákonné podmienky, dosiahol zdaniteľný príjem aspoň vo výške 2880,- EUR podľa § 5 (závislá činnosť) alebo príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 a nevykázal stratu. Zákon o dani z príjmov nevylučuje, že tieto príjmy daňovník nemôže dosiahnuť zo zdrojov v zahraničí. Pozor na duplicitu, nemôže si daňový bonus uplatniť manžel aj manželka, len jeden z nich.

Ak k zdaneniu príjmov nedošlo v zahraničí, metóda na zamedzenie dvojitého zdanenia sa nepoužije. Daňovník príjem zahrnie do daňového priznania a zdaní v SR.

Príklad:

Daňovník dosiahol úroky z vkladov na bankovom účte vo Veľkej Británii, banke vo VB predložil potvrdenie o slovenskej rezidencii a táto mu ich vyplatila v zmysle príslušnej medzinárodnej zmluvy v brutto výške. Daňovník ich uvedie v daňovom priznaní ako príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. b).

Povinnosť podať daňové priznanie elektronicky má daňovník (v tomto článku sa bavíme o fyzických osobách), ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo fyzickou osobou - podnikateľom registrovanou pre daň z príjmov. 

Príklady:

Daňovník, ktorý mal príjem len zo závislej činnosti z Českej republiky, nemusí podať daňové priznanie elektronicky.

Daňovník, ktorý mal príjem v zahraničí na základe živnostenského oprávnenia získaného v zahraničí a v SR živnostenské oprávnenie nemá (to znamená, že mu nevzniká podľa zákona o dani z príjmov registračná povinnosť na daň z príjmov v SR), nemusí podať daňové priznanie elektronicky.

Zdravotné poistenie živnostníci

Minimálny preddavok na poistné na verejné zdravotné poistenie pre samoplatiteľov a SZČO predstavuje od 1.1.2019 sumu 66,78 EUR mesačne.

Minimálny preddavok pre osoby, ktoré majú nárok na zníženú sadzbu poistného je vo výške 33,39 EUR mesačne.

Výnimky sú napr. pri súbehu so zamestnaním, kedy sa nemusí platiť minimum.
Splatnosť preddavku za mesiac január 2019 je do 8.2.2019.

Nezabudnite na správne symboly pri označení platby.

U SZČO je vo väčšine prípadov variabilným symbolom rodné číslo. Konštatný symbol je 3558. Špecifický symbol je v tvare MMRRRR alebo RRRRMM (podľa príslušnej poisťovne) – ide o obdobie, za ktoré má byť preddavok zaplatený, kde R je označenie roka a M označenie mesiaca.