Poradenské služby a licencie vyplácané do ČR
- klienti zo
Slovenska ako i Českej republiky znalí problematiky, sa na nás
často obracajú v súvislosti s úhradami za poradenské služby a s
úhradami za licenčné poplatky, ktoré si navzájom fakturujú
- prvoradá je
Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia (ZoZDZ), v tomto prípade
Zmluva medzi
SR a ČR o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému
úniku v odbore daní z príjmov a z majetku (238/2003
Z.z. )ako aj Zákon
o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. (ZDP)
- ZoZDVZ má prednosť
pred ZDP
Skúsme si fakturované poradenské služby a licenčné poplatky
od českého daňového rezidenta vysvetliť priamo na príkladoch:
- česká s.r.o. je daňovým
rezidentom ČR
- slovenská s.r.o. je daňovým
rezidentom SR
- neexistuje stála prevádzkareň českej s.r.o. na území SR 
- zo znenia ustanovenia článku 7
ZoZDVZ vyplýva, že ak rezident ČR neposkytoval služby
rezidentovi SR prostredníctvom stálej prevádzkarne
umiestnenej na území SR, nie sú jeho príjmy na našom území
zdaniteľné
- slovenská s.r.o. vyplatí faktúru za poradenské
služby v plnej výške bez povinnosti zraziť daň2) Česká s.r.o. poslala slovenskej s.r.o. faktúru za používanie webovej aplikácie, ročnú licenciu.
- zo znenia ustanovenia článku 12 ZoZDVZ a § 16 ods. 1 písm. e) bod 1. a § 43 ods. 1 a ods. 2 vyplýva, že rezident SR (slovenská s.r.o.) zrazí pri úhrade faktúry zrážkovú daň, avšak maximálne v sume 10 %
- slovenská s.r.o. túto daň odvedie do štátneho rozpočtu SR
- podá Oznámenie v zmysle § 43 ods. 11 a daň odvedie do 15. dňa za predchádzajúci kalendárny mesiac
- zároveň v Oznámení požiada slovenská s.r.o. o vydanie Potvrdenia o dani zaplatenej na Slovensku a toto potvrdenie poskytne českej s.r.o.
- túto daň zohľadní česká s.r.o. v daňovom priznaní v ČR (metódou na zamedzenie dvojitého zdanenia)
- slovenská s.r.o. uhradí faktúru českej s.r.o. zníženú o zrážkovú daň
- vyššie uvedené sa týka tzv. priemyselných licenčných poplatkov
- kultúrne licenčné poplatky podľa vyššie uvedenej
medzinárodnej zmluvy zrážkovej dani na Slovensku nepodliehajú
